نمره درس مدیریت حسابداریمالیات تکلیفی چیست؟
انواع مالیاتهای تکلیفی :
مالیاتهای تکلیفی مقرر درقانون مالیاتهای مستقیم ، مصوب اسفند66 واصلاحیه 27/11/80 و تکالیف پرداخت کنندگان وجوه و مهلت ومحل پرداخت مالیات مزبور به شرح زیر می باشد:
1- ماده53،تبصره9 (مالیات تکلیفی اجاره املاک)
2- مواد85و86 اصلاحی (مالیات تکلیفی حقوق)
3- ماده102 (مالیات تکلیفی مضاربه)
4- ماده103 (مالیات تکلیفی حق الوکاله)
5- ماده104 (مالیات تکلیفی حق الزحمه ها)
6- ماده107 (مالیات تکلیفی اشخاص حقوقی خارجی وموسسات مقیم خارج)
7- ماده109 (مالیات تکلیفی موسسات بیمه)
8- ماده116 (تکلیف مدیران تصفیه اشخاص حقوقی)
9- ماده118 (مسئولیت آخرین مدیران شخص حقوقی ومدیران تصفیه وضامن ها)
10- ماده123 (مالیات تکلیفی منافع بلاعوض اموال)
11- ماده143 (مالیات تکلیفی نقل وانتقال سهام)
حکم قانونی مسئولیت مدیران(ماده199) :هرشخص حقیقی یا حقوقی که به موجب مقررات این قانون مکلف به کسر و ایصال مالیات مؤدیان دیگرمی باشد، درصورت تخلف از انجام وظایف مقرره علاوه بر مسئولیت تضامنی که با مؤدی در پرداخت مالیات خواهد داشت، مشمول جریمه ای معادل 20% مالیات پرداخت نشده خواهد بود.
- در مواردی که مکلفین به کسر مالیات وزارتخانه ها، شرکت یا موسسه دولتی یا شهرداری باشد، مسئول امرمشمول مجازات مقرر در قانون تخلفات اداری خواهند بود.
- هرگاه مکلف به کسرمالیات شخص حقوقی غیردولتی باشد، مدیر یا مدیران مربوطه علاوه بر مسئولیت تضامنی نسبت به پرداخت مالیات و جرائم متعلق، به حبس تأدیبی از سه ماه تا دو سال محکوم خواهند شد.
مالیات تکلیفی در تعریف دیگر :
به استثنای ماده ی104قانون مالیاتهای مستقیم کلیه اشخاص حقوقی اعم ازدولتی ،خصوصی ،نهادها
واشخاص حقیقی که مکلف به نگهداری دفاترقانونی هستندمکلفنددرهرموردکه وجوهی پرداخت می
کنند5%آنرابه عنوان مالیات علی الحساب پیمانکار کسروظرف مدت 30روز به حساب تعیین شده
واریزکنندورسیدآنرابه پیمانکارتسلیم کند.
مواردمشمول کسرمالیاتهای تکلیفی :
حق الزحمه ی خدمات پزشکی ،خدمات مالی واداری ،سایرامورهنری ،حق العمل کاری ،هرگونه حق الزحمه به استثنای کارمزدپرداختی به بانکها،صندوق تعاون وموسسات غیربانکی مجاز،اجاره ماشین آلات ،اجاره ی هرنوع وسیله نقلیه دراین موردکارفرماباید5%مبلغ پرداختی رابعنوان مالیات تکلیفی کسروظرف مدت 30روزبه حساب تعیین شده واریزکند.
نکات :
-تسهیلات اعطائی بانکهاازطریق قراردادجعاله ،درامورمربوط به کشاورزی وتعمیروتکمیل 1واحد
مسکونی مشمول کسر5%مالیات تکلیفی نیست .
- هر زمانی که قراردادی تنظیم شدکارفرما مکلف است ظرف مدت 30روزازتاریخ انعقاد قرارداد رونوشت آنرابه اداره ی امورمالیاتی تسلیم کند.
-تضمین حسن انجام کارکه معادل 10% مبلغ قرارداد است. مشمول کسر مالیات تکلیفی نیست اما هنگام بازپرداخت حسن انجام کارمشمول مالیات می شود.
-اگرپیش پرداختی بصورت قرض الحسنه به پیمانکارپرداخت شد مشمول کسر5% مالیات تکلیفی نخواهد شد.
مثال :
1موسسه غیرانتفاعی برای انجام تاسیسات فنی ساختمان خود قراردادی رابایک شرکت پیمانکاری در
تاریخ 5/3/81 منعقدکرده است مبلغ قرارداد20 میلیارد است و مدت قرارداد1سال است اگر پیمانکار
کل قراردادرادرتاریخ 15/12/81به اتمام برساند. مطلوبست محاسبه مالیات تکلیفی .
1000000000=5%*20000000000
مثال :
یک شرکت خصوصی بابت خدمات مالی خود1قرادادباشرکت حسابرسی منعقدکرده است ومبلغ قرارداد 100000000است وقرارشد بصورت زیر پرداخت شود.
درتاریخ 1/5/80 35000000
درتاریخ 14/12/80 65000000
مطلوبست محاسبه مالیات تکلیفی کارفرما.
17500000=5%*35000000
3250000=5%65000000
منبع: www.accountantsland.blogfa.com
موفق و پیروز باشید.
ضرورت وجود کنترل های داخلی در بخش عمومی